Elhatárolt veszteség felhasználása kivaalanynál

2017-08-28

KIVA és a helyi adó. Mit választhat a KIVA alany? Főszabály szerinti elszámolás. Egyszerűsített elszámolás. A KIVA alap 120%-át. Htv. 39/B.§ (2)

2017-től megváltozott a kivaalapba nem személyi jellegű kifizetésként kimutatott összeg elszámolása, ami érintette az elhatárolt veszteség keletkezésére és felhasználására vonatkozó előírásokat is.

Választással: bejelentés december 1-jétől december 20-ig (a törvény jelenlegi szövege szerint, de változás!) bejelentés kizárólag elektronikus úton (12T203KV) állami adóhatósághoz. a határidő jogvesztő. Végrehajtható adó- és vámtartozása 1 M forintot nem haladhatja meg a bejelentés napján. Újonnan létrejött adózónak a létrejöttét követő 30 napon belül kell a választását a NAV-hoz bejelenteni. KIVA alanya az Szt. hatálya alá tartozik. A bejelentés visszavonható: elektronikus úton január 15-éig. 4.

2016-ig érvényes előírások

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) 2013–2016. adóévekben hatályos előírása szerint elhatárolt veszteségnek a módosításokkal korrigált negatív pénzforgalmi eredmény, és a kivaalanyiságot megelőzően a társasági adó hatálya alatt keletkezett és még fel nem használt veszteség minősült (Katv. 20. § (9) bekezdés).

Ezt a veszteséget a kivaalany 10 év alatt egyenlő részletekben használhatta fel, a keletkezés sorrendjében a korrigált pénzforgalmi eredmény csökkentésére (Katv. 20. § (10) bekezdés).

Ugyanakkor, ha az adózó a kivaalanyiság alatt korábban még használatba nem vett tárgyi eszközökkel (beruházással) szellemi termékekkel, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatos célokra továbbiakban: beruházásra) az adóévben kifizetéseket eszközölt, akkor dönthetett úgy, hogy annak összegével teljes mértékben csökkenti a beruházásra történő kifizetést következő adóévek adóalapját. A csökkentésnek nem feltétele, hogy az érintett eszközöket rendeltetésszerű használatba vette az adózó vagy nem (Katv. 20. § (11) bekezdés).

A kiva hatálya alatt keletkezett és a társasági adó hatálya alá történő visszatérésig fel nem használt veszteséget nem lehetett átvinni a társasági adó hatálya alá.